Wyoming LLC unter einer Seychellen IBC: die Zwei-Ebenen-Struktur für Zypern Non-Doms, richtig gebaut

Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Das Ergebnis hängt von Ihrem konkreten Sachverhalt ab; ENCC vermittelt zugelassene Berater, die es schriftlich bestätigen. Die Zahlen sind beispielhaft und kein Versprechen einer Steuerersparnis.

Jede Offshore-Diskussion in Zypern landet irgendwann bei derselben Idee. Die US LLC hat die besten Zahlungswege der Welt, aber eine unsichere Einordnung in Zypern. Die Seychellen IBC ist klar eine Kapitalgesellschaft und zahlt einem Non-Dom eine saubere Dividende, bekommt aber kein Stripe-Konto. Also die LLC unter die IBC: Die LLC vereinnahmt in den USA, die IBC hält die LLC, und der Unternehmer in Limassol erhält eine Dividende einer intransparenten Gesellschaft.

Die Logik stimmt, und für das passende Geschäft funktioniert die Kombination. Sie ist aber die anspruchsvollste Struktur dieser Serie: zwei Jurisdiktionen, zwei Meldeschienen, eine offene Frage auf den Seychellen und alle Leitungs- und Betriebsstättenrisiken einer Offshore-Gesellschaft, verdoppelt. Für deutsche Leser kommt hinzu: Das Außensteuergesetz sieht durch beide Ebenen hindurch. Dieser Leitfaden zeigt, wie die Ebenen zusammenspielen, was jedes Land sieht, welche Fragen Sie vorher klären müssen, den Aufbau, die Kostenbestandteile, fünf Fälle mit Zahlen, typische Fehler und häufige Fragen.

Teil 1. Wie die Ebenen zusammenspielen

Ebene 1: Wyoming LLC

Rolle: operative Gesellschaft und Zahlungsempfängerin; Kundenverträge, Stripe US, Mercury, Amazon US
Gesellschafterin: die Seychellen IBC als einziges Mitglied
US-Sicht: Single-Member-LLC mit ausländischer Kapitalgesellschaft als Gesellschafterin, in der Regel disregarded

Ebene 2: Seychellen IBC

Rolle: Holding und Governance; erhält den Gewinn der LLC und beschließt Dividenden
Gesellschafter: Sie persönlich
Seychellen-Sicht: Gesellschaft mit territorialer Besteuerung

Sie in Zypern

Rolle: Aktionär der IBC und meist Dienstleister der Gruppe
Zypern-Sicht: Dividendenempfänger einer intransparenten Auslandsgesellschaft, plus Honorare für Ihre Arbeit

Teil 2. Was die USA sehen

Für den IRS ist eine Single-Member-LLC im Eigentum einer ausländischen Kapitalgesellschaft in der Regel disregarded. Ohne US-Geschäftsbetrieb keine Bundeseinkommensteuer. Form 5472 mit pro forma 1120 bleibt jährlich Pflicht, bei USD 25.000 Strafe pro Formular und Jahr. Je nach Sachverhalt können weitere Meldungen hinzukommen; lassen Sie die Struktur von einem US-Steuerberater prüfen. Die BOI-Meldung an FinCEN entfällt seit der finalen Regel 2026 für in den USA gegründete Gesellschaften. Wyoming erhebt eine Gründungsgebühr und die Annual Report License Tax zum ersten Tag des Gründungsmonats. Sales Tax kann in Staaten anfallen, in denen Sie über den Nexus-Schwellen an Verbraucher verkaufen.

Offizielle Gebühren der Bundesstaaten, geprüft am 14. Oktober 2026

Nur staatliche Gebühren, Stand 14. Okt. 2026; Kosten für Agent und Dienstleister nicht enthalten.

Dies sind ausschließlich die Gebühren, die der jeweilige Bundesstaat selbst erhebt, entnommen den offiziellen Websites am 14. Oktober 2026. Registered Agent, Gründungsdienstleister und Berater sind nicht enthalten. Die Staaten ändern ihre Gebührenordnungen; prüfen Sie die genannte Seite vor der Einreichung.

Wyoming (Secretary of State, Gebührenordnung ab 1. Juli 2026)

Articles of Organization: USD 100
Annual Report License Tax: USD 60 oder 0,0002 des in Wyoming belegenen und eingesetzten Vermögens, je nachdem, was höher ist; fällig am ersten Tag des Gründungsmonats
Certificate of Good Standing: online kostenlos über wyobiz.wyo.gov
Quelle: sos.wyo.gov/Business/Docs/BusinessFees.pdf

Delaware (Division of Corporations)

Certificate of Formation (LLC): USD 110
Jährliche Steuer: pauschal USD 400, fällig bis 1. Juni für das Vorjahr; kein Annual Report für LLCs
Verspätung: Zuschlag USD 200 plus 1,5% Zinsen pro Monat auf Steuer und Zuschlag
Quellen: corpfiles.delaware.gov/Fee_Schedule/AugustFee2026.pdf und corp.delaware.gov/alt-entitytaxinstructions/

New Mexico (Secretary of State)

Articles of Organization: USD 50, nur online über enterprise.sos.nm.gov
Jährlich: kein Annual Report und keine wiederkehrende Staatsgebühr für eine inländische LLC; ein Registered Agent ist Pflicht
Quelle: NMSA 1978 § 53-19-63 und sos.nm.gov/business-services/

Florida (Division of Corporations, zum Vergleich)

Neue LLC: USD 125 (Gründungsgebühr USD 100 plus Registered-Agent-Bestellung USD 25)
Annual Report: USD 138,75; USD 538,75 bei Eingang nach dem 1. Mai
Quelle: dos.fl.gov/sunbiz/forms/fees/llc-fees/

Teil 3. Was die Seychellen sehen, und die offene Frage

Seit 2021 territoriale Besteuerung: Seychellen-Einkünfte mit 15% oder 25%, Auslandseinkünfte grundsätzlich befreit. Die offene Frage ist Schedule 11: Für Mitglieder multinationaler Gruppen sind Auslandseinkünfte nur bei Erfüllung von Substanzanforderungen befreit. Das Halten einer ausländischen Einheit, selbst einer disregarded LLC, kann die IBC zu einem Gruppenmitglied machen. Holen Sie vor dem Aufbau ein Schreiben eines Seychellen-Anwalts genau zu dieser Frage ein, mit Ihrem tatsächlichen Organigramm.

Die Seychellen wurden im Februar 2026 aus Anhang II der EU-Liste gestrichen und stehen am 9. Oktober 2026 in keinem Anhang. Sie nehmen am CRS teil.

Teil 4. Was Zypern sieht

In Zypern erhalten Sie eine Dividende einer intransparenten Auslandsgesellschaft; die Einordnungsfrage der LLC erreicht Sie nicht unmittelbar: 0% SDC auf Dividenden und Zinsen für Non-Dom, keine Einkommensteuer auf die Dividende, 2,65% GESY bis zur Deckelung bei EUR 180.000. Genau dafür gibt es die zweite Ebene.

Wo wird die IBC geleitet?

Führen Sie die IBC und über sie die LLC aus Limassol, ist die IBC in Zypern ansässig: 15% Körperschaftsteuer seit 1. Januar 2026. Die IBC braucht echte Direktoren außerhalb Zyperns, die die wesentlichen Entscheidungen der Gruppe treffen.

Wo wird die LLC geleitet?

Führen Sie die LLC im Tagesgeschäft aus Zypern, rechnen Sie mit dem Argument, die ganze Gruppe werde aus Zypern geleitet.

Betriebsstätte in Zypern?

Auch ein Online-Geschäft kann eine haben. Verhandeln und schließen Sie regelmäßig Verträge der LLC aus Zypern, wird der zurechenbare Gewinn in Zypern mit 15% besteuert. Automatisierte Online-Bedingungen, Zeichnungsbefugnis im Ausland und ein Dienstleistungsvertrag für Ihre Arbeit senken das Risiko.

CFC

Die zypriotischen CFC-Regeln gelten für in Zypern ansässige Gesellschaften, nicht für Privatpersonen. Bei Privatbesitz der IBC greifen sie nicht, sofern die IBC nicht selbst zypriotisch ansässig ist.

Teil 5. Deutschland: das Außensteuergesetz sieht durch beide Ebenen

Vor dem Wegzug

Solange Sie unbeschränkt steuerpflichtig sind, rechnet die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) passive Einkünfte niedrig besteuerter Gesellschaften Ihnen zu, auch über nachgeschaltete Ebenen (§ 14 AStG). Je nach Rechtstypenvergleich ist die LLC transparent, dann sind ihre Einkünfte solche der IBC, oder sie ist selbst eine Zwischengesellschaft. Wird die Gruppe aus Deutschland geführt, ist sie über § 10 AO in Deutschland steuerpflichtig. Bauen Sie die Struktur erst nach dem Wegzug.

Beim und nach dem Wegzug

Deutsche Staatsangehörige, die in den letzten 10 Jahren mindestens 5 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehen (eine Vorzugsbesteuerung wie Non-Dom in Zypern kann dafür genügen) und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, können im Wegzugsjahr und in den folgenden 10 Jahren der erweitert beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG unterliegen. Wesentliche Interessen liegen u. a. vor bei inländischen Einkünften über 30% der Gesamteinkünfte oder über EUR 62.000, inländischem Vermögen über 30% oder über EUR 154.000 oder einem inländischen Gewerbebetrieb bzw. einer Beteiligung nach § 17 EStG. In Jahren, in denen die betroffenen Einkünfte EUR 16.500 nicht übersteigen, greift die Regel nicht. Prüfen Sie die Tests vor dem Wegzug mit Ihrem Steuerberater. Zusätzlich § 6 AStG bei Beteiligungen ab 1% prüfen.

§ 5 AStG erstreckt § 2 auf zwischengeschaltete Gesellschaften, zwei Ebenen eingeschlossen. Mehr im Leitfaden Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt.

Teil 6. Für wen die Kombination passt

Passt

Profil: nennenswerte US-Umsätze über Stripe, Amazon oder US-Kunden; Personen außerhalb Zyperns im Geschäft; ein echter Direktor im Ausland, der eine Gruppe führen will
Beispiel: SaaS mit CTO in Lissabon und COO in Dubai, Gründer in Limassol mit Fokus auf Produkt per Dienstleistungsvertrag

Passt nicht

Profil: Solo-Gründer, der alles aus Limassol macht
Warum: Zwei Ebenen ändern nicht den Ort der Leitung; eine zypriotische Ltd über einer US LLC bietet dieselben Zahlungswege mit weit weniger Risiko

Wahrscheinlich unnötig

Profil: keine nennenswerten US-Umsätze
Warum: eine IBC allein oder eine Ltd ist einfacher

Teil 7. Schritt für Schritt

Wegzug abschließen, zypriotische Ansässigkeit und Non-Dom.
AStG-Prüfung mit dem Steuerberater.
Sachverhaltsblatt und Organigramm.
Drei Stellungnahmen: Zypern (Leitung, Betriebsstätte, Dividende), Seychellen (Schedule 11), USA (Pflichten einer LLC mit ausländischer Kapitalgesellschaft als Gesellschafterin).
Zuerst die IBC: Gründung über lizenzierten Agenten, echte Direktoren außerhalb Zyperns, Board-Geschäftsordnung.
Dann die LLC: Articles in Wyoming mit der IBC als einzigem Mitglied, Operating Agreement mit vom IBC-Board bestellten Managern.
EIN mit Form SS-4.
Banking: US-Fintech und Stripe für die LLC, EMI oder Bank für die IBC; gesamte Beteiligungskette und zypriotische Ansässigkeit offenlegen.
Konzerninterne Flüsse dokumentieren, Dividenden der IBC nur per Beschluss; Ihr Dienstleistungsvertrag zu Fremdvergleichskonditionen.
Jahreszyklus: Form 5472, Annual Report Wyoming, Jahreserklärung Seychellen, Board Meetings im Ausland, Buchführung, Ihre zypriotische Erklärung; Überprüfung bei jedem EU-Listen-Update.

Wofür Sie bezahlen

Einmalig

Zwei Gründungen: Agent und Registrierung auf den Seychellen, Einreichung und Agent in Wyoming
Unterlagen: Satzung der IBC, Operating Agreement der LLC, apostillierte Sätze
Beratung: drei Stellungnahmen plus AStG-Prüfung

Laufend

Seychellen: Lizenzgebühr, Agent, Jahreserklärung
Wyoming: Annual Report License Tax, Registered Agent
US-Compliance: Form 5472 und pro forma 1120, ggf. weitere Meldungen
Governance: echte Direktoren der IBC, größter laufender Posten
Buchführung beider Gesellschaften
Zypern: Ihre Erklärung und Überprüfung

Teil 8. Fünf Fälle mit Zahlen

Erfundene Personen, vereinfachte Zahlen: ein Non-Dom, keine weiteren Einkünfte, Vollausschüttung. Steuern, keine Dienstleistungspreise. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.

Katrin, 41, SaaS-Gründerin, früher Berlin

Geschäft: B2B-Software, 70% US-Kunden, EUR 150.000 Gewinn, automatisierter Online-Vertrieb
Struktur: Wyoming LLC unter Seychellen IBC, gegründet nach dem Wegzug, professioneller Direktor auf den Seychellen
Ihre Rolle: Produktarbeit per Dienstleistungsvertrag, EUR 40.000 jährlich in Zypern erklärt
Steuer: progressiv auf EUR 40.000; Dividende EUR 110.000 mit 0% SDC für Non-Dom, rund EUR 2.915 GESY
Lehre: funktioniert wegen automatisiertem Vertrieb, echter Governance und ehrlich versteuerter eigener Arbeit

Tim, 30, Amazon-Händler, früher Leipzig

Geschäft: Private Label auf Amazon US, EUR 90.000 Gewinn, alles von ihm aus Limassol
Problem: IBC aus Zypern geleitet; zwei Kostenebenen ohne Nutzen
Richtige Wahl: US LLC unter zypriotischer Ltd
Lehre: Die zweite Ebene hilft nur, wenn die IBC wirklich ausländisch sein kann

Andreas, 44, Agenturinhaber, früher Köln

Problem: beide Ebenen ein Jahr vor dem Umzug gegründet, noch in Köln wohnend
Folge: Hinzurechnung über beide Ebenen und Ort der Geschäftsleitung in Deutschland für dieses Jahr
Richtiger Weg: Aufarbeitung mit dem Steuerberater, dann neue Governance nach dem Wegzug
Lehre: Die Reihenfolge zählt mehr als die Struktur

Omar, 38, Marktplatz-Gründer, früher Amman

Geschäft: US-Marktplatz mit 12 Personen in vier Ländern, EUR 400.000 Gewinn
Struktur: Wyoming LLC unter IBC mit drei Direktoren in Dubai, Singapur und Mauritius
Steuer: Dividende EUR 300.000 mit 0% SDC für Non-Dom; GESY gedeckelt, rund EUR 4.770; eigenes Gehalt in Zypern versteuert
Lehre: In dieser Größe und mit diesem Team bildet die Struktur die Wirklichkeit ab

Julia, 37, SaaS-Gründerin, früher Hamburg

Geschäft: EUR 180.000 Gewinn, 60% US-Kunden, Solo-Gründerin mit zwei Freelancern
Wahl: Delaware LLC unter zypriotischer Ltd statt IBC
Steuer: EUR 27.000 Körperschaftsteuer, Dividende mit 0% SDC für Non-Dom, rund EUR 4.050 GESY
Lehre: Berechenbarkeit statt kleinstmöglicher Zahl

Teil 9. EUR 100.000 Gewinn, drei Varianten (Beispielrechnung)

LLC unter IBC, echt im Ausland geleitet, ohne zypriotische Betriebsstätte

Steuer: rund EUR 2.650 GESY; 0% SDC für Non-Dom; Steuer auf Ihre Honorare
Zusätzlich: zwei Compliance-Regime und echte Direktoren

LLC unter IBC, tatsächlich aus Zypern geführt

Steuer: EUR 15.000 Körperschaftsteuer in Zypern, GESY, Zinsen und Zuschläge

LLC unter zypriotischer Ltd

Steuer: EUR 15.000 Körperschaftsteuer, rund EUR 2.250 GESY; zusammen rund EUR 17.250

Annahmen: ein Non-Dom, Vollausschüttung, keine weiteren Einkünfte, kein deutscher Steuerzugriff mehr. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.

Teil 9b. Die Unterlagen für zwei Ebenen

Eine zweistufige Struktur verdoppelt den Papieraufwand, und jede Lücke zwischen den Ebenen wird zur Frage einer Bank oder eines Betriebsprüfers. Bauen Sie die Akte für beide Gesellschaften gleichzeitig auf, nicht nacheinander.

Seychellen IBC (die Eigentümerin)

Gründung: Memorandum und Articles, Register der Direktoren und Gesellschafter, Meldung des wirtschaftlich Berechtigten über den Registered Agent
Governance: Boardbeschlüsse zum Erwerb der LLC, Bestellung der IBC als alleiniges Member, Ausschüttungsrichtlinie
Jährlich: Buchführung am Registered Office, Jahresmeldung, Business-Tax-Erklärung soweit verlangt, Substanzdokumentation

Wyoming LLC (die operative Gesellschaft)

Gründung: Articles of Organization, Operating Agreement mit der IBC als alleinigem Member und klarer Regelung, wer geschäftsführend handelt, EIN mit der IBC als Eigentümerin
US-Pflichten: jährlich Form 5472 mit pro forma 1120 bei meldepflichtigen Transaktionen, Annual Report in Wyoming, Registered Agent vor Ort
Bundesstaaten: Umsatzaufstellung nach Bundesstaat zur Überwachung der Sales-Tax-Schwellen

Verbindende Unterlagen

Beteiligungskette: ein Organigramm Sie, IBC, LLC mit beglaubigten Registern für jede Stufe
Konzerninterne Zahlungen: schriftliche Beschlüsse für jede Ausschüttung von der LLC an die IBC und von der IBC an Sie
Ihre Rolle: ein Vertrag, der festhält, was Sie für wen tun und wie Sie in Zypern vergütet werden

Teil 9c. Banking und Zahlungsverkehr mit zwei Ebenen

Die LLC ist meist leichter zu banken. US-Fintechbanken und EMIs eröffnen Konten für LLCs mit ausländischen Eigentümern, doch sobald die Eigentümerin eine Seychellen IBC statt einer natürlichen Person ist, steigen viele aus. Verlangt werden alle wirtschaftlich Berechtigten entlang der Kette, beglaubigte IBC-Unterlagen und eine Begründung, warum es die IBC gibt. Manche lehnen Gesellschafter aus bestimmten Staaten grundsätzlich ab.

Was meist funktioniert

LLC-Konto: ein Anbieter, der Gesellschaften als Member akzeptiert, mit vollständigem Organigramm und bereits apostillierten IBC-Unterlagen
Zahlungsdienstleister: prüfen die LLC, aber auch die beherrschende Person und deren Wohnsitz; geben Sie Zypern offen an
IBC-Konto: ein EMI oder eine Bank außerhalb der USA mit Holding-Erfahrung; oft das schwierigste Konto der Struktur

Was meist scheitert

Eine Ebene verschweigen: sich bei der Bank als Eigentümer der LLC ausgeben, während das Operating Agreement die IBC nennt. Widersprüche führen zu Kontokündigungen
Das LLC-Konto für die IBC nutzen: vermischte Gelder heben die Trennung auf, die Sie geschaffen haben

Teil 9d. Form 5472 in der Praxis

Eine Single-Member-LLC im Eigentum einer ausländischen Gesellschaft ist für die US-Einkommensteuer transparent, wird aber für die Meldepflichten nach Section 6038A wie eine Corporation behandelt. Das bedeutet: pro forma 1120 mit Form 5472 in jedem Jahr mit meldepflichtigen Transaktionen mit der Eigentümerin oder nahestehenden Personen. Einlagen, Darlehen, Ausschüttungen und Leistungsvergütungen zwischen LLC und IBC sind meldepflichtig. Die Strafe für fehlende oder unvollständige Meldung beträgt USD 25.000 pro Formular und Jahr.

Praktisch heißt das: ein Verzeichnis jeder Zahlung zwischen LLC und IBC mit Datum und Zweck, eine Absprache mit dem US-Berater vor Jahresende, wer wann einreicht, und die Eingangsbestätigung in der Akte. Zypriotische Prüfer fragen zunehmend nach US-Erklärungen, wenn eine US-Gesellschaft in einer CRS-Meldung auftaucht.

Teil 9e. Substanz und Prüfungsakte

Die Substanzfrage stellt sich hier vor allem bei der IBC, denn die LLC ist in den USA transparent und ihr Gewinn landet bei der IBC. Wird die IBC aus Zypern geleitet, ist sie dort ansässig und schuldet 15% auf ihren Gewinn, einschließlich des LLC-Gewinns. Führen Sie das Geschäft der LLC persönlich von Limassol aus, kann zudem eine zypriotische Betriebsstätte entstehen, gleich wem die LLC gehört.

Was die Akte zeigen muss

Board der IBC: Direktoren außerhalb Zyperns mit echter Entscheidungsmacht, Protokolle echter Entscheidungen, Sitzungen dort, wo die Direktoren sind
Ihre Arbeit: Vertrag und Vergütung, in Zypern versteuert
Operatives Geschäft der LLC: wer Verträge unterschreibt, wer Ausgaben freigibt, wo Server und Personal sitzen
Ausschüttungen: jede Zahlung an Sie als Dividende dokumentiert, mit GESY und 0% SDC auf Dividenden und Zinsen für Non-Dom

Lautet die ehrliche Antwort auf "Wer entscheidet?" schlicht "Ich, in Limassol", lässt sich die Akte nicht bauen. Dann ist eine zypriotische Ltd oder eine einzelne US LLC mit in Zypern gezahlter Steuer der sauberere Weg.

Teil 9f. Wie eine Prüfung in Zypern abläuft

Auslöser ist meist CRS: die Bank der IBC meldet Sie als beherrschende Person. Die Steuerbehörde sieht zwei ausländische Gesellschaften und verlangt beide Abschlüsse, die US-Erklärungen, die Boardprotokolle der IBC und eine Erklärung Ihrer Einkünfte. Der Schwachpunkt ist fast immer das Board der IBC. Bestehen die Protokolle aus Vorlagen, unterschrieben von einem Nominee ohne Geschäftskenntnis, folgt der Schluss, dass die Geschäftsleitung bei Ihnen in Zypern liegt. Die IBC wird rückwirkend ansässig, mit 15% für die offenen Jahre, Zinsen und Zuschlägen, und erhaltene Dividenden können neu beurteilt werden.

Teil 9g. Das Außensteuergesetz durch beide Ebenen

Einordnung jeder Ebene

Deutschland ordnet jede ausländische Gesellschaft gesondert über den Rechtstypenvergleich nach dem BMF-Schreiben vom 19. März 2004 ein. Die IBC ist Körperschaft. Die Wyoming LLC kann je nach Operating Agreement Personen- oder Kapitalgesellschaft sein. Ist sie aus deutscher Sicht transparent, werden ihre Einkünfte direkt der IBC zugerechnet.

Vor dem Wegzug

Solange Sie in Deutschland ansässig sind, ist die IBC eine beherrschte Gesellschaft mit Einkünften unter 15% Belastung. Nach §§ 7 bis 14 AStG werden passive Einkünfte Ihnen zugerechnet. Dienstleistungen, die die Voraussetzungen des Aktivkatalogs in § 8 AStG nicht erfüllen, und Handel unter Mitwirkung nahestehender Personen können passiv sein. Zudem macht eine Geschäftsleitung in Deutschland die IBC nach § 10 AO in Deutschland steuerpflichtig.

Beim und nach dem Wegzug

§ 6 AStG besteuert den latenten Wertzuwachs der IBC-Anteile, wenn Sie in den letzten 12 Jahren mindestens 7 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren. Für deutsche Staatsangehörige mit wesentlichen wirtschaftlichen Interessen im Inland erfasst § 2 AStG deutsche Einkünfte bis zu 10 Jahre, und § 5 AStG greift durch zwischengeschaltete Gesellschaften, also auch durch diese Kombination. Zwei Ebenen schützen vor Deutschland nichts.

Teil 9h. Drei weitere Fälle

Sophie, 36, SaaS-Gründerin, früher München

Geschäft: ein Abonnementprodukt, überwiegend an US-Unternehmen
Plan: Wyoming LLC unter einer Seychellen IBC
Problem: sie entscheidet allein und lebt in Limassol; der IBC-Direktor ist Nominee
Folge: die IBC ist wahrscheinlich in Zypern ansässig; die zweite Ebene bringt Kosten und Form-5472-Risiko, ändert aber nichts am Ergebnis
Richtige Wahl: eine zypriotische Ltd als Eigentümerin der LLC oder die LLC allein mit geplanter zypriotischer Steuer
Lehre: die Kombination trägt nur mit einem echten Board

Tobias, 42, Marktplatzbetreiber, früher Köln

Geschäft: ein Marktplatz mit acht Mitarbeitern in drei Ländern und zwei Mitinvestoren
Struktur: die IBC hat drei Gesellschafter und ein Board mit zwei erfahrenen Direktoren in Dubai und auf Mahé sowie einem Investorenvertreter
Ergebnis: Entscheidungen fallen tatsächlich außerhalb Zyperns; Tobias erhält in Zypern ein Gehalt für seine Arbeit und Dividenden mit 0% SDC für Non-Dom; die Wegzugsbesteuerung wurde vorab mit dem Steuerberater geklärt
Lehre: echte Governance mehrerer Beteiligter macht die Kombination vertretbar

Hanna, 52, Investorin, früher Hamburg

Vermögen: eine Beteiligung an einer deutschen GmbH und eine US-Immobilien-LLC
Versuchung: beides in die IBC einbringen
Problem: § 6 AStG auf die GmbH-Anteile beim Wegzug; die Einbringung kann selbst steuerpflichtig sein; US-Immobilien unterliegen eigenen US-Regeln; deutsche Einkünfte halten § 2 AStG relevant
Richtige Wahl: zuerst die Wegzugsplanung in Deutschland, US-Immobilien gesondert, keine IBC
Lehre: Umstrukturierung in eine Offshore-Ebene ist oft selbst ein Steuertatbestand

Teil 9i. Entscheidungshilfe

Brauchen Sie die US-Ebene?

Ja, wenn: US-Kunden, US-Zahlungsdienstleister oder US-Plattformen eine US-Gesellschaft verlangen
Nein, wenn: Ihren Kunden der Gründungsort gleichgültig ist

Brauchen Sie die Seychellen-Ebene?

Ja, wenn: es mehrere Eigentümer oder ein echtes Board außerhalb Zyperns gibt
Nein, wenn: Sie allein entscheiden

Können Sie beide Ebenen sauber halten?

Ja, wenn: ein US-Berater, ein Agent auf den Seychellen und ein zypriotischer Berater miteinander sprechen
Nein, wenn: Sie die Meldungen "bei Gelegenheit selbst" machen wollen

Teil 9j. Rückabwicklung

Obere Ebene auflösen

Wie: die IBC überträgt die LLC-Anteile auf Sie oder eine zypriotische Ltd und wird liquidiert
Achtung: letztes Form 5472 im Übertragungsjahr; in Zypern kann die Übertragung eine Sachausschüttung sein

IBC nach Zypern verlegen

Wie: Fortführung als zypriotische Gesellschaft, sofern der Registrar zustimmt
Ergebnis: zypriotische Holding der LLC, 15% Körperschaftsteuer, Abschlussprüfung in Zypern

LLC schließen

Wie: Articles of Dissolution in Wyoming, letzte US-Erklärungen, Schließung der Konten und Sales-Tax-Registrierungen
Achtung: keine US-Gesellschaft mit offenen Registrierungen in Bundesstaaten zurücklassen

Teil 9k. Steuern der US-Bundesstaaten: die vergessene Ebene

Wyoming erhebt keine Körperschaftsteuer auf Staatsebene, was oft als "keine US-Steuer" missverstanden wird. Seit der Wayfair-Entscheidung des Supreme Court von 2018 dürfen Bundesstaaten Versandhändler zur Erhebung von Sales Tax verpflichten, sobald diese dort Schwellen der wirtschaftlichen Präsenz überschreiten, gemessen an Umsatz oder Zahl der Transaktionen. Eine Wyoming LLC, die physische Waren oder steuerpflichtige digitale Produkte an Kunden in Texas, Kalifornien oder New York verkauft, kann dort registrierungs- und abführungspflichtig werden, unabhängig vom Gründungsstaat und unabhängig davon, dass ihr eine Seychellen IBC gehört.

Marktplätze führen Sales Tax oft für die Verkäufer ab, nicht aber beim eigenen Onlineshop. Erfassen Sie die Umsätze je Bundesstaat ab dem ersten Monat und entscheiden Sie mit einem US-Berater über die Registrierung. Präsenz kann auch durch Lagerbestände in einem Fulfillment-Lager entstehen.

Teil 9l. Deutsche Kunden, Betriebsstätte und Scheinselbständigkeit

Viele unserer deutschen Mandanten behalten nach dem Umzug ihre deutschen Kunden. Rechnet künftig die Wyoming LLC ab, ändert das nichts daran, wer die Arbeit erbringt und von wo. Arbeiten Sie von Limassol aus, entsteht die Wertschöpfung in Zypern; eine Betriebsstätte in Zypern ist möglich, ein Online-Geschäft hat nicht automatisch keine Betriebsstätte. Arbeiten Sie weiterhin regelmäßig in den Räumen eines deutschen Kunden, kann zusätzlich eine deutsche Betriebsstätte entstehen.

Ist die Tätigkeit nach Weisung, eingegliedert und auf einen Auftraggeber konzentriert, prüft die Deutsche Rentenversicherung zudem eine Scheinselbständigkeit, und zwar unabhängig davon, ob eine LLC dazwischengeschaltet ist. Deutsche Auftraggeber kennen dieses Risiko und fragen nach. Eine zweistufige Offshore-Struktur macht diese Gespräche nicht leichter.

Teil 9m. Ihr erstes Jahr, Quartal für Quartal

Quartal 1: Planung und Gründung

Arbeit: zypriotische Steuereinschätzung, Wegzugsprüfung mit dem Steuerberater, Auswahl der IBC-Direktoren, Gründung der IBC, dann der LLC mit der IBC als Member, EIN

Quartal 2: Banking

Arbeit: LLC-Konto und Zahlungsdienstleister, IBC-Konto, erste Boardsitzung der IBC außerhalb Zyperns zur Freigabe des Geschäftsplans

Quartale 3 und 4: Betrieb

Arbeit: vierteljährliche Boardsitzungen, Buchhaltung der LLC, Sales-Tax-Überwachung, Ihre Vergütung in Zypern

Nach Jahresende

Arbeit: Form 5472 und pro forma 1120, Annual Report in Wyoming, IBC-Abschluss und Meldungen auf den Seychellen, Ausschüttungsbeschlüsse, Ihre zypriotische Erklärung mit Dividende und GESY

Teil 9n. Fragen an Ihre drei Berater

US-Berater: Welche Transaktionen mit der IBC sind dieses Jahr meldepflichtig, wer reicht Form 5472 ein, haben wir irgendwo Sales-Tax-Präsenz?
Agent auf den Seychellen: Wie wird die IBC für die LLC-Erträge besteuert, welche Substanzunterlagen führen Sie, welche Direktoren schlagen Sie vor?
Zypriotischer Berater: Droht der IBC auf unseren Fakten die Ansässigkeit in Zypern, wie wird meine Arbeit in Zypern vergütet, wie werden Ausschüttungen erklärt?

Bringen Sie alle drei mindestens einmal im Jahr in einen gemeinsamen E-Mail-Verlauf. Die meisten Fehler entstehen, weil jeder Berater nur eine Ebene sieht.

Teil 9o. Umsatzsteuer: die Ebene, die keine Struktur wegdefiniert

Verkaufen Sie digitale Leistungen oder Waren an Verbraucher in der EU, richtet sich die Umsatzsteuer nach dem Ort des Kunden. Daran ändern weder die Wyoming LLC noch die IBC etwas. Eine Gesellschaft außerhalb der EU, die elektronische Dienstleistungen an EU-Verbraucher erbringt, muss sich in der Regel über das Nicht-EU-Verfahren des One-Stop-Shops registrieren und die Steuer des jeweiligen Mitgliedstaats abführen. Bei Warenlieferungen kommen Einfuhrumsatzsteuer und gegebenenfalls das Import-One-Stop-Shop-Verfahren hinzu. Im B2B-Geschäft mit deutschen Unternehmen gilt meist das Reverse-Charge-Verfahren, doch die Rechnungen müssen die Angaben dafür enthalten.

Wir sehen regelmäßig Strukturen, bei denen Körperschaftsteuer, Außensteuergesetz und Form 5472 sorgfältig geplant wurden, die Umsatzsteuer aber schlicht vergessen. Sie ist oft der teuerste Fehler, weil sie vom Umsatz und nicht vom Gewinn berechnet wird und rückwirkend mit Zinsen festgesetzt werden kann.

Teil 9p. Das DBA Deutschland Zypern und die Kette

Das Abkommen zwischen Deutschland und Zypern von 2011 betrifft Ihre persönliche Ansässigkeit. Weder die IBC noch die LLC sind abkommensberechtigt in diesem Verhältnis. Fließen deutsche Einkünfte in die Kette, etwa Lizenzgebühren oder Dividenden einer deutschen GmbH, fällt deutsche Quellensteuer ohne Abkommensermäßigung an, und § 50d Abs. 3 EStG schließt Entlastungen für funktionslose Zwischengesellschaften ohnehin aus. Behalten Sie eine Wohnung in Deutschland, entscheidet die Tie-Breaker-Regel nach dem Mittelpunkt der Lebensinteressen über Ihre Ansässigkeit. Familie, Arbeit und Vermögen sollten dann eindeutig in Zypern liegen.

Teil 10. Typische Fehler

Kein Anwaltsschreiben zur Gruppenfrage.
Sie als Direktor beider Ebenen.
Form 5472 vergessen, weil „jetzt die IBC hält“.
Undokumentierte konzerninterne Flüsse.
Kein Dienstleistungsvertrag.
Aufbau vor dem Wegzug. Hinzurechnung über beide Ebenen.
Behaltene Wohnung in Deutschland. § 8 AO.
Für ein Solo-Geschäft genutzt.
Unsichtbarkeit angenommen. FATCA und CRS.
Sales Tax ignoriert.

Teil 11. Häufige Fragen

Warum nicht nur die LLC?

Weil Zypern eine privat gehaltene LLC als transparent behandeln kann; die IBC-Ebene liefert eine Dividende einer eindeutigen Gesellschaft.

Warum nicht nur die IBC?

Weil Stripe, Amazon US und US-Fintechs Seychellen-Gesellschaften in der Regel nicht aufnehmen.

Zahlt die LLC US-Steuern?

Ohne US-Geschäftsbetrieb in der Regel keine Bundeseinkommensteuer; Form 5472 bleibt.

Zahlt die IBC Steuern auf den Seychellen?

Auslandseinkünfte grundsätzlich befreit, vorbehaltlich Schedule 11; Anwaltsbestätigung für die zweistufige Struktur einholen.

Was zahle ich in Zypern?

Als Non-Dom 0% SDC auf die Dividende, 2,65% GESY bis zur Deckelung und progressive Steuer auf Ihre Honorare.

Wie sieht Deutschland die LLC in dieser Struktur?

Nach dem Rechtstypenvergleich; für Sie relevant nur, solange deutsche Anknüpfungspunkte bestehen.

Darf ich Manager der LLC sein?

Das schwächt die Struktur. Vom IBC-Board bestellte Manager außerhalb Zyperns sind sicherer.

Gelten die zypriotischen CFC-Regeln?

Nicht bei Privatbesitz der IBC, sofern diese nicht in Zypern ansässig ist.

Erfährt das Finanzamt davon?

Gehen Sie davon aus.

Lohnt es sich unter EUR 150.000 Gewinn?

Selten. Zwei Compliance-Regime und echte Direktoren sind hohe Fixkosten.

Kann ich später auf eine Ltd umstellen?

Ja, durch Übertragung der LLC oder Auflösung; jeder Schritt hat steuerliche Folgen.

Was, wenn die Seychellen wieder auf die EU-Liste kommen?

Zypriotische Abwehrmaßnahmen können Zahlungen zypriotischer Gesellschaften an die IBC treffen, Banken können reagieren. Bei jedem Update prüfen.

Braucht die LLC eine eigene EIN, wenn ihr die IBC gehört?

Ja. Eine transparente LLC mit ausländischer Gesellschafterin braucht die EIN für Form 5472, Bank und Zahlungsdienstleister.

Kann die IBC Managerin der LLC sein?

Ja. Wer dann tatsächlich für die IBC handelt, entscheidet über deren Ansässigkeit.

Gibt es US-Quellensteuer auf Ausschüttungen der LLC an die IBC?

Bei einer transparenten LLC ohne effektiv mit den USA verbundene Einkünfte in der Regel nicht. Liegen solche Einkünfte vor, wird die Eigentümerin in den USA steuerpflichtig. Klären Sie das mit einem US-Berater.

Hilft mir die 60-Tage-Regel hier?

Die 60-Tage-Regel regelt unter strengen Voraussetzungen Ihre persönliche Ansässigkeit in Zypern und ist kein Automatismus. Über den Ort der Geschäftsleitung der IBC sagt sie nichts.

Was, wenn die Seychellen ihre Regeln wieder ändern?

Die Seychellen haben 2021 auf territoriale Besteuerung umgestellt und im Februar 2026 die Anlage II der EU verlassen. Weitere Änderungen sind möglich; prüfen Sie die Struktur jährlich.

Wie reagieren Banken auf die Seychellen in der Kette?

Manche lehnen grundsätzlich ab, andere verlangen zusätzliche Unterlagen zu Board und Mittelherkunft. Eine vollständige Akte verbessert die Chancen, garantiert aber nichts.

Muss ich zwei Gesellschaften in Zypern erklären?

In Ihrer persönlichen Erklärung erscheinen die Dividenden der IBC mit GESY und 0% SDC für Non-Dom sowie Ihre Vergütung für eigene Arbeit. Ist die IBC in Zypern ansässig, wird sie dort selbst steuerpflichtig.

Kann ich später einen Mitgründer aufnehmen?

Ja, auf Ebene der IBC durch Ausgabe von Anteilen. Register, Meldung des wirtschaftlich Berechtigten und Bankdaten sind anzupassen; lebt der Mitgründer in Deutschland, gilt für ihn das Außensteuergesetz in vollem Umfang.

Muss ich in die USA oder auf die Seychellen reisen?

Nein. Beide Gesellschaften werden über Agents gegründet. Entscheidend ist, wo entschieden wird, nicht wo Sie unterschreiben.

Wird die Struktur über CRS gemeldet?

Konten der IBC außerhalb der USA werden an Zypern gemeldet, mit Ihnen als beherrschender Person. US-Konten folgen anderen Regeln, doch Zypern kann über Auskunftsersuchen davon erfahren. Gehen Sie von Sichtbarkeit aus.

Weiterführende Leitfäden

Die Sicht von ENCC

Die Wyoming LLC unter einer Seychellen IBC ist eine elegante Antwort auf ein echtes Problem: US-Zahlungswege plus saubere Dividende. Sie ist zugleich die Struktur, bei der die Lücke zwischen Papier und Wirklichkeit am teuersten wird, weil es zwei Sätze Papier gibt. Bauen Sie sie, wenn Ihr Geschäft wirklich Menschen und Governance außerhalb Zyperns hat, und für Deutsche erst nach einem sauberen Wegzug. Sonst bietet eine US LLC unter einer zypriotischen Ltd dieselben Zahlungswege mit weit weniger Risiko. ENCC bereitet Ihr Organigramm vor und vermittelt US-, Seychellen-, zypriotische und deutsche Berater.